企業所得稅核定征收政策須知

2021-07-30 13:46

一、企業所得稅有幾種征收方式
根據企業所得稅法有關規定,企業所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業原則采用定率征收方法(以下簡稱定率征收)。
二、所得稅實行核定征收方式的企業須符合什么條件?
除規定不得實行核定征收外的企業類別外,實行核定征收方式征收企業所得稅的企業需符合以下條件之一:
1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;
3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4、雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
5、發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
6、申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
三、哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式?
1、享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);
2、匯總納稅企業;
3、上市公司;
4、金融企業:包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司12類金融企業;
5、社會中介機構:包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構;
6、以投資為主要經營業務的企業;
7、從事房地產開發的企業;
8、上年度企業所得稅應稅收入超過以下規定規模的企業,特殊情況除外:
(1)以制造業或加工、修理修配業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過1000萬元的企業;
(2)以建筑業或飲食業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過3000萬元的企業;
(3)除上述行業外,其他行業的上年度應稅收入達到或超過2000萬元的企業。
9、上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業;
10、外資企業原則上不實行核定征收方式,餐飲企業除外;
11、其他規定不得實行核定征收方式的企業。
四、所得稅定率征收企業如何計繳所得稅款?
企業根據稅務機關鑒定的行業應稅所得率,在納稅年度內根據收入總額或成本費用支出的實際發生額,按以下方法計算各期企業所得稅預繳額和年度應納所得稅額,并按規定向稅務機關進行申報納稅。
1、預繳所得稅額的計算:?
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率?
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率?
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
2、年度應納所得稅額的計算:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率?
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
3、收入總額是指《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅實施條例》規定的收入總額,包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
五、所得稅定率征收的應稅所得率如何確定?
1、企業適用的應稅所得率由稅務機關根據企業的主營業務 、上年度實際應稅收入,生產經營規模和盈利水平,以及區域經濟發展情況,在規定的行業應稅所得率幅度范圍內進行確定

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