2021-07-27 10:05

其中,一人公司和個人獨資企業比較容易混淆,這是因為,按照直觀的理解,它們的出資人都是只有“一個人”。那么,它們兩個之間到底有哪些區別呢?
第一,概念不同。
一人公司,是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。
個人獨資企業,是指由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。
其實,在隱藏在概念之中的,還可以引申出其他不同點,我們下面逐個分析。
第二,法律依據不同。
一人公司,它是依據《公司法》成立并受《公司法》規制的。而個人獨資企業,是依據《個人獨資企業法》成立并受《個人獨資企業法》規制的。它們都有各自的法律去調整、去規范。
第三,法律資格不同。
一人公司,是具有法人資格的。而個人獨資企業,不具有法人資格。
第四,法律責任不同。
一人公司,畢竟屬于公司,股東原則上以出資額為限承擔有限責任,只有當股東不能證明公司財產和他自己的財產相獨立時,才應當對公司債務承擔連帶責任。
而個人獨資企業,是以其個人財產對企業債務承擔無限責任,并且,在申請企業設立登記的時候,如果明確以其家庭共有財產作為個人出資的,應當依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任。
第五,出資人身份范圍不同。
一人公司的出資人,可以是一名自然人股東,也可以是一名法人股東。而個人獨資企業,只能是自然人出資。
第六,繳納的所得稅稅種不同。
一人公司繳納的是企業所得稅,之后對自然人股東分配利潤的時候,再扣繳一次個人所得稅。
而個人獨資企業,不適用《企業所得稅法》,它是穿透個人獨資企業層面,直接繳納出資人的個人所得稅。
第七,設立限制不同。
對于一人公司,一個自然人只能投資設立一個一人公司,并且該一人公司不能再投資設立新的一人公司。
而對于一個人可以設立幾個個人獨資企業這個問題,法律并沒有明確限制。
從上面這七點可以看到,一人公司和個人獨資企業的區別還是比較明顯的。但是,它們也有不少相同的地方,比如:第一,都是獨立的民事主體,可以獨立參與民事法律關系;第二,都是適格的訴訟主體,可以參與訴訟程序;第三,都可以設立分支機構。等等。
此外,雖然在所得稅法上,個人獨資企業被視為個人、繳納個人所得稅。但是,在增值稅法上,個人獨資企業是作為單位納稅人進行稅務登記的。
我們知道,在增值稅法上,納稅人的身份除了一般納稅人和小規模納稅人這種身份分類之外,還有另一種分類,就是“單位”和“個人”。而對“個人”的進一步解釋,就是“個體工商戶”和“其他個人”。進而對“其他個人”的解釋,就是“自然人”。我們可以看到,在增值稅法上,在“個人”的概念范圍里,是沒有個人獨資企業的容身之處的。那么,在增值稅上,既然個人獨資企業作為單位對待,自然也就不適用起征點的規定。
其實,對于個人獨資企業的所得稅來說,在2000年以前也是繳納企業所得稅的,2000年以后才開始停征企業所得稅,改為征收個人所得稅。
另外需要注意的是,在2014年以前的《公司法》中,一人公司有一個最低注冊資本10萬元的要求,并且一次性足額繳納,而現行《公司法》已經取消了這個規定。網上有些文章現在仍然提到10萬元的注冊資本問題,其實已經過時了。
好了,這是我今天微分享的內容。下一期,給大家分享《個人獨資企業在稅法上的多重面相》。謝謝駿哥,謝謝駿粉,謝謝大家!
附:提問與回應
1、中國財稅浪子王駿:個人獨資企業可否成為一人有限公司的股東?
答:我認為是不合適的。根據《公司法》規定,一人公司的股東可以是自然人,也可以是法人,但沒說可以是其他組織。但在民法上,經營實體的范圍不僅包括自然人、法人,還包括其他非法人組織。個人獨資企業既不是自然人,也不是法人,而是其他非法人組織。這幾天流傳的《民法總則草案》中,也是將個人獨資企業歸為“非法人組織”的范疇。
2、中國財稅浪子王駿:個人獨資企業可否成為多人有限公司的一個股東?
答:這個是可以的。在《公司法》的一般規定上,并沒有限制股東的身份。并且,稅法上也有相關規定,個人獨資企業以投資者身份向公司投資的時候,收到的分紅是穿透個人獨資企業層面而繳納個人所得稅的,這也是一個佐證,說明是可以的。
3、135孫國棟:老徐,所謂的揭開公司面紗,對于一人公司可能相對要簡單一點,那么在實踐中,需要的證據你覺得哪些是更容易取得的?
答:國棟哥,這個問題我基本沒接觸過實務,不好隨便回答。你是大律師,比我經驗多啦。
4、001: 個人獨資企業在管理中可以參照個體工商戶管理嗎?
答:個人獨資企業和個體工商戶的聯系和區別,也可以單獨作為一場分享了。它們兩個肯定是不一樣的,但也有規范性文件存在類似條款,個人獨資企業在征管中,有的情況下比照個體工商戶。
5、楊:如果公司名稱里面帶有“有限責任公司”字樣,且后面帶有“個人獨資”字樣,這個屬于一人公司還是屬于個人獨資?
答:名字中出現了“有限責任公司”,那它就是公司了,不是個人獨資企業。

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