個人獨資企業取得的利息如何征稅?

2021-07-20 10:33

(1)個人獨資企業和合伙企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的利息收入,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。
《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規定,個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。
前款所稱收入總額,是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入,包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
從91號來看,個人獨資企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的利息收入應比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,計算征收個人所得稅。
(2)個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)規定,個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
從84號來看,個人獨資企業對外投資分回的利息不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
(3)對個人獨資企業和合伙企業從事債券交易取得的所得,應全部納入生產經營所得,依法征收個人所得稅。
根據《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發〔2011〕50號)文件的規定,對個人獨資企業和合伙企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產經營所得,依法征收個人所得稅。
(4)以個人獨資企業名義購買銀行理財產品取得的利息,應當按“個體工商戶生產經營所得”稅目繳納個人所得稅。
湖南省地方稅務局12366(發布時間:2104年03月18日)
請問個人獨資企業以企業名義購買銀行理財產品,取得的利息收入如何繳納個人所得稅?
答:根據《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》(國稅發〔2011〕50號)文件的規定,對個人獨資企業和合伙企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產經營所得,依法征收個人所得稅。
因此,以個人獨資企業名義購買銀行理財產品取得的利息,應當按“個體工商戶生產經營所得”稅目繳納個人所得稅。
(5)因購買國債而取得的利息作為生產經營所得,享受免稅。
《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》填報說明
本表適用于個體工商戶、企事業單位承包承租經營者、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“個體工商戶的生產、經營所得”或“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”的個人所得稅2015年及以后納稅年度的匯算清繳。
1。第1行“收入總額”:填寫從事生產經營以及與生產經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
2。第2行“國債利息收入”:填寫已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。

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