這些企業的所得稅不能實行核定征收方式!

2021-07-16 15:56

增值稅可以根據納稅主體性質、行業、經營范圍等因素,選擇按一般征收或簡易征收的方式計算增值稅。同樣,企業所得稅也可以按企業會計制度是否健全等因素選擇查賬征收或核定征收。查賬征收比較常見,平時大家根據財務報表申報就是查賬征收,這種征收方式比較適用于會計賬簿健全的企業法人。今天濤哥重點講一下核定征收。
核定征收:是指由于納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時,由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。常見于小型企業和個體工商戶。?核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。
一.什么樣的企業適合核定征收的納稅方式
二.根據《企業所得稅核定征收辦法》規定,納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。?可見企業按核定征收方式繳納企業所得稅,不是企業的自愿選擇,而是企業具有上述規定情形之一的,由主管稅務機關核定征收企業所得稅。
企業:我想選擇核定征收的方式申報所得稅,可以嗎
稅務局:我不要你覺得,我要我覺得
三.哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式
四.(一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);
(二)匯總納稅企業;
(三)上市公司;
(四)金融企業:包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司12類金融企業;
(五)社會中介機構:包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構;
(六)以投資為主要經營業務的企業;
(七)從事房地產開發的企業;
(八)上年度企業所得稅應稅收入超過以下規定規模的企業,特殊情況除外:
1、 以制造業或加工、修理修配業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過1000萬元的企業;
2、 以建筑業或飲食業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過3000萬元的企業;

3、 除上述行業外,其他行業的上年度應稅收入達到或超過2000萬元的企業。
(九)上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業;
(十)外資企業原則上不實行核定征收方式,餐飲企業除外;
(十一)其他規定不得實行核定征收方式的企業。
三. 核定征收所得稅如何計繳申報所得稅款?
企業根據稅務機關鑒定的行業應稅所得率,在納稅年度內根據收入總額或成本費用支出的實際發生額,按以下方法計算各期企業所得稅預繳額和年度應納所得稅額,并按規定向稅務機關進行申報納稅。
(一)預繳所得稅額的計算:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
(二)年度應納所得稅額的計算:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
注:收入總額是指《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅實施條例》規定的收入總額,包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
【案例】甲公司屬于居民企業,主管稅務機關經鑒定對其2019年企業所得稅實行按收入總額核定征收。
2019年,該公司實現產品銷售收入500萬元,從事運輸業務取得收入20萬元,轉讓長期股權投資取得收益50萬元,從非上市公司取得股權持有收益10萬元,取得銀行存款利息0。5萬元(企業直接沖減財務費用),取得財政部發行的國庫券利息0。6萬元,對外租賃房屋取得租賃收入0。8萬元,外單位使用專利權取得使用費1萬元,接受有關單位捐款2萬元,取得財政部門貸款貼息5萬元(符合不征稅收入的條件),取得財政部門先征后返的增值稅3萬元(支出未單獨核算)。
假定當年應稅所得率為8%,在2019年所得稅匯算清繳時,甲公司應如何填報所得稅申報表?根據稅法相關規定,具體計算過程如下:
1、收入總額=500+20+50+10+0。5+0。6+0。8+1+2+5+3=592.9(萬元)
2、不征稅收入=5(萬元)
3、 免稅收入=10+0。6=10.6(萬元)
4、 應稅收入額=592.9-5-10.6=577.3(萬元)
5、稅務機關核定的應稅所得率=8%
6、應納稅所得額=577.3×8%=46.184(萬元)
7、稅率=25%
8、應納所得稅額=46.184×25%=11.546(萬元)另外一種辦法,即以成本費用支出總額來計算應納稅額的辦法,也是根據稅務機關對企業的核定情況具體處理,相關操作結合公式很容易理解,這里濤哥就不再舉例子說明啦???以上相關信息數據應依次填在B100000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表》相應行次。(濤哥為了方便,下列填數以萬為單位,實操中注意切換為元)
四.企業實行所得稅核定征收,是否需要申請?
企業實行核定征收,不需申請?主管稅務機關將根據企業的實際情況,向其制發《企業所得稅核定征收鑒定表》了解企業具體生產經營情況.企業收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后,應在10個工作日內如實進行填報,主管稅務機關根據企業填報的信息進行具體征收方式鑒定,并在規定期限內向企業制發《稅務事項通知書(企業所得稅核定征收)》,明確企業所得稅的征收方式。企業未在規定期限內填報的,主管稅務機關視同企業已經報送并根據掌握的企業情況進行具體征收方式鑒定。五.所得稅核定征收企業應注意哪些事項?企業應對申報內容的真實性、合法性負法律責任,如違反稅法有關規定或有以下行為的,主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額,并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。造成少繳稅款的,主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,加收滯納金并對企業的行為作出處理。
1 、企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況,造成稅務機關核定偏離企業實際的。?????
2、企業利用核定征收方式有意逃避納稅義務,或有為他人代開發票行為的。??業務交易的真實性很重要!存在隱瞞真實信息的行為,稅務機關將依法變更所得稅計繳方式,企業需要按實際經營情況補繳所得稅,還要追繳滯納金!

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