2020年最新個稅社?;I劃

2021-08-26 14:17

隨著金三大數據、國地稅合并以及社保的深入普及等國家各項監管力度的加強,對企業合法合規的要求程度越來越高,同時,隨著發票合規性監管時代的來臨,企業已全面進入“稅收強制規范”的時期。那么,作為每個公司都不可避免的個稅社保問題,到底該如何解決呢?
現階段,個稅已經進入全員全額申報,自2019年1月1日起,社保也由稅務部門統一征收,但截止目前,不繳、少繳社保已經成為很多企業,特別是私營企業的“潛規則”,很多企業不愿意或者沒有能力去承擔這一塊的社會責任。對于正常發放的工資薪金,讓員工用找票來抵、分拆工資或者拆分人頭等不正當的方式來規避,這樣的行為都是非常危險的,會造成后續稽查風險,也會給企業未來帶來不可控的風險,可以說是得不償失!
隨著社保入稅,以及個稅更加規范嚴格的監管,對于一直合規據實申報個稅社保的企業并沒有太大的影響,但是對于一些不規范的私企來講,確實將會大大增加人工成本!由此,很多企業就想方設法對個稅社保進行“納稅籌劃”,常見的我們列舉以下幾種形式:
(1)“個稅籌劃”:采取拆分工資收入的方式來進行所謂的“節稅”:也就是把業務員高額的工資績效一分為二,一部分為工資薪金,另一部分高額的績效都是通過讓業務員找費用發票來抵的方式來規避個稅。
(2)“社保個稅籌劃”:表面上和從業員工不簽訂“勞動合同”,雙方簽定為實施某項業務的“合作協議”,卻又不取得從業人員代開的服務發票做為支出成本,而是為了降低員工的個稅,想當然的以工資薪金的形式發放。
(3)“社?;I劃”:有些企業自以為是的將公司的從業人員籌劃為不是公司的正式員工,而是屬于臨時工,不需要繳納社保,直接做成臨時人員工資,以發放工資表的形式來支付就可以解決。
。。。。。。
以上這些行為都屬于自欺欺人的表現,也許可以躲得過一時,但當稅務稽查時,也難逃其咎。那我們認為,作為籌劃方案,必須具備以下工作原則:
首先,一切的籌劃都應當確保公司未來經營在財稅領域合規合法。雖然不同公司對于合規合法的理解和接受程度有差異,但我們認為不能挑戰現有的稅法和相關法律;
在這里,我們可以明顯看出上述第3種籌劃方案中,臨時工與企業存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同,根據《勞動合同法》和《社會保險法》的規定,目前的用工形式只有非全日制用工和全日制用工兩種用工形式,并無臨時工的概念。對于全日制用工,企業除代扣代繳個稅以外,有為其繳納社保的義務。但是對于非全日制員工來講,員工可選擇自行繳納養老和醫療保險,企業只需支付工傷保險即可。
企業雇傭一些臨時工作的人員,若采用非全日制用工形式,則需要滿足非全日制用工的條件:以小時計酬為主,勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時,每周工作時間累計不超過二十四小時;結算支付周期最長不超過十五日;非全日制用工工資=小時工資標準×實際工作小時數。但是在運用上一定要注意風險,畢竟非全日制用工勞動法有明確的界定,如果二者同時參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理,那么他們應享受同等待遇,都需要申報個稅與社保,如果稍有不慎運用不當,引起勞動糾紛就得不償失。
其次,想找出“籌劃”的方法難免是需要付出一定成本代價的;只是需要看付出的成本代價和原來相比,哪個更劃算;
比如:上述第二個籌劃方案中,如果公司和員工不存在雇傭關系,而是簽訂從事某項業務的“合作協議”,那么公司必須取得代開的勞務費發票,在代開環節,需要按勞務報酬所得稅20%-40%的稅率預扣預繳個人所得稅,在年度終了的次年6月30日前進行個稅的匯算清繳,這里只需要看匯算清繳后的個稅金額,和按實質屬于員工,以工資薪金發放繳納的個稅哪個代價更小,或者更劃算。
最后,籌劃的結果,只有更好的方案,沒有十全十美的方案。
也就是說所有選擇的方案,其實是“兩害相權取其輕”,風險與成本、稅負的平衡。企業既要合規核算,又要少交稅,甚至不交稅,還要沒風險的方案是不存在的。
根據新修訂的個稅法實施情況來看,因為大部分人都可以享受專項附加扣除,也就是說各收入群體個稅均獲得不同程度減負。為何像上述籌劃方案一樣的工資拆分依然盛行?
可能有的從業人員認為:“社保繳得少,到手錢多?,F在跳槽頻繁,只能先考慮眼前利益了;或者也有自己的想法:“迫于就業壓力,如果單位提出工資拆分,甚至明確告訴我為了少繳社保,那也沒辦法”,其實這些想法都是錯誤的,根據《個人所得稅法》規定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?!抖愂照魇展芾矸ā芬幎?,扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。這意味著企業需要也承擔相應的繳稅義務,同時也會造成公司成本結構的不合理及虛開發票的不可控的涉稅風險。
在目前個稅社保越來越嚴的征管大環境下,想“籌劃”也不是不行,但是要記住一切“籌劃”的前提都必須合理合法!結合實務工作,目前給出以下兩種籌劃思路,僅供參考。
一、成立個體工商戶:目前可以通過個人成立個體工商戶的方式來解決個稅和社保的問題,個稅爭取地區核定征收,享受1%或者更低的稅率優惠,社保則按照靈活就業方式繳納,企業通過和個體工商戶的合作,減少社保、個稅的麻煩和風險。
二、外包方式:如果從業人員為公司員工,則必須全員全額繳納個稅社保,即使目前社保暫時沒有實現,未來也不可避免,那這里我們可以將該部分人員設計為非員工,通過人力資源外包平臺處理來合理規避個稅和社保問題。
另外,還有一種外包方式就是勞務派遣,那和人力資源外包平臺相比較,最大的區別就是,勞務派遣公司是把從業人員介紹給其他需要用工的單位,而人力資源外包平臺公司則是直接雇傭這些從業人員。
對于員工工資、勞務外包、勞務派遣三種方式的選擇作如下分析:
關于個稅社保問題,三種方式選擇的優缺點如下:
(1)對于員工來講,個稅社保都必須如實申報繳納,其中個稅按工資薪金需要在平時預扣預繳稅款基礎上,于年度終了時進行匯算清繳;繳納社保大概是工資的26%左右;
(2)通過勞務外包方式,這部分個稅社保都不用企業繳納,但會存在一定比例的外包費用成本;
(3)通過勞務派遣公司,個稅社保也由派遣公司承擔,與企業無關。企業取得勞務派遣公司的發票來列支人工成本,但這部分個稅社保費用在勞務派遣公司被征收,那么其實最終還是會轉嫁到勞務費中由企業承擔。
總體看來在滿足合規性的前提下進行個稅社保的“籌劃”,無論選擇哪種方式,都有各自的優缺點,而且目前市面上有很多不正規的勞務外包公司,這個行業已經成為虛開發票的重點行業,大家一定要擦亮眼睛,提高警惕,勞務外包一定要有實際的業務和證據鏈條支持。
這樣的勞務外包用工模式,從業人員的個稅社保自然就與公司無關,也就避開后續由于稅務稽查而面臨的補稅、罰款以及補交社保的弊端。但魚與熊掌不可得兼,既要不繳納個稅社保,還要不增加任何成本,在現有法律框架性是沒有辦法做到的。
簡而言之,無論是個稅社保的籌劃,還是其他任何內容的籌劃,其實都要遵循一個原則:只有合理合法,方能高枕無憂!

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