5大稅收新政來襲,資管業你hold住嗎?

2021-08-25 09:18

隨著近年來中國GDP的穩定增長,富裕大眾階層和高凈值人士的增加,可投資的資產規模不斷擴大,資管業的發展迎來了新的契機,其日益改變著金融領域的傳統格局。與此同時,資管業面臨的挑戰空前巨大,其中之一便是稅務合規帶來的壓力。從國際視角來看,自經合組織2013年發布《解決稅基侵蝕和利潤轉移》報告以來,資產管理公司在其業務開展的地區進行利潤、繳稅方面的報告已成為一種常態。美國頒布的《外國賬戶稅務遵守法案》亦對資管業的稅務信息交換提出了新的要求。除了國際層面的稅務合規義務加重之外,國內方面,國家正在對現行稅制進行大刀擴斧的改革,新政頻頻出臺,資管行業應該如何跟緊政策的風向標,順勢而為?本期華稅律師將為讀者總結五大稅收新政給資管業經營管理帶來的挑戰。
一、2015“營改增”全面推進
根據財政部的部署,2015年將是“營改增”的收官之年,金融保險業很快將納入“營改增”的范圍?!盃I改增”下,資管行業面臨兩大稅務挑戰,一是面臨進項抵扣不足稅負上升的壓力;二是面臨由增值稅專用發票引發的行政以及刑事風險。尤其,傳統稅制下,資管行業發票管理不規范,新的稅制下,發票的開具、管理、傳遞有所差別,如何規范發票的取得和使用不僅直接決定了企業稅負的高低,還直接引發相關涉稅行政和刑事風險,例如,刑法第205條的虛開增值稅專用發票罪;刑法第208條的非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪;刑法第206條的偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪等等,而且個人和單位所受的處罰最高可判無期或者沒收財產。
二、稅收征管法全面修改
2015年1月國務院法制辦公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》,據此,銀行及其他金融機構、政府其他部門等第三方需負擔主動向稅務機關提供涉稅信息的義務;統一的納稅人識別號制度將建立起來,納稅人在辦理稅務登記、簽訂合同、協議,繳納社會保險費,不動產登記以及辦理其他涉稅事項時應當使用納稅人識別號。這樣一來,納稅人的銀行信息、資產情況、證券交易等都將為稅務機關所控制,投資者將不能夠通過加入資管計劃避稅,資產管理公司亦需提供相關信息協助稅務機關征稅。
目前,信托收益雖然從理論上來講會被重復征稅,然而,實踐中,由于信托登記制度的缺失、稅法對信托公司的代扣代繳義務尚未規定,個人實際上對信托收益并未納稅,在稅收征管加強的背景下,投資者和資產管理公司都面臨著較大的風險。
征求意見稿亦明確了稅額確認作為稅款征納的一環,對稅務機關應當進行稅額確認、稅額確認轉稅務稽查的特定情形進行規定。若納稅人自行申報的計稅依據不實的,稅務機關可以憑借其擁有的海量信息對稅額進行核實、確定。在這種情況下,資管業整體應確保其所提供的納稅申報資料的真實性、準確性和完整性,防范應納稅額被調整甚至企業被稅務稽查部門稽查的風險。
三、信托業稅收立法加快
隨著銀行、保險公司、證券公司、基金公司等爭相掘金財富管理市場,我國已經進入了“泛信托”的時代,各類金融機構幫助投資者進行資產管理大多都是依據信托的基本原理,信托業的稅收立法針對的不僅僅是信托機構,其他金融機構開展“類信托”業務也需受其規制。2014年8月,國家稅務總局在北京懷柔召開“開展信托所得稅制研究集中辦公會議”,來自不同機構的專家針對我國目前分散的信托所得稅制度提出改革建言,受益人課稅原則得到廣泛的認同。信托業稅制的最終確立將會與稅收征管的加強形成聯動效應,這就要求資管業整體未雨綢繆,確保涉稅事宜合法合規。
四、國務院全面規范清理稅收等優惠政策
2014年11月,國務院發布了《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》(國發[2014]62號),劍指三類稅收等優惠政策:
(1)違反上位法的稅收等優惠政策;
(2)超過執行期限繼續執行的稅收等優惠政策;
(3)沒有獲得國務院批準的稅收等優惠政策。
文件對稅收政策制定權限進行統一,要求清理無制定權限的稅收優惠政策,有制定權限的主體制定的稅收優惠政策也需經報批才能生效。目前,許多投資公司利用地方的稅收優惠政策協助投資者進行股份減持,爭取稅收獎勵返還,這些地方稅收優惠政策的合法性如何、是否面臨清理的風險等都需要各大資管公司聽取專業人員的意見后再作判斷。
五、股權轉讓個稅政策強勢推出
股權轉讓亦是各大資產管理公司經常發生的交易,例如,基金管理公司通過私募的形式對有發展潛力的非上市公司進行投資,期待通過公司上市、并購或管理層回購進行投資退出,獲得高額回報。
然而,根據國稅總局2014年12月出臺的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(“國稅總局公告2014年第67號”)第二十條規定:“具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形?!币罁鲜鲆幎?,當股權轉讓協議簽訂生效后,無論此時是否已經收到股權轉讓款,扣繳義務人和納稅人應當在次月15日內向主管機關申報納稅,這無疑為資管行業帶來了空前挑戰和巨大的涉稅風險。
小結
當前是我國稅制改革以及金融體制改革均加速前進的時代,一方面,在國家依法治國戰略的推進下,我國的稅法體制和執法規范性在不斷優化,為資管行業繼續做大做強提供了更加穩固的稅收政策預期;另一方面,國家對于銀行、證券、基金、信托、保險等資管行業的稅收政策也更加細化和具體化,以往資管行業不規范的操作引發的稅務風險也顯著加大,華稅律師建議,資管行業應該全面提升涉稅管理的規范化程度,從當前來,應從公司經營的各個層面做好應對上述五大稅收新政的準備。

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