房地產企業預收房款到底如可開具增值稅發票?

2021-08-23 10:34

關于房地產開發企業預收款開票問題
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
營改增前,企業收到預收款后,開具由山東省地稅局統一印制的收據,作為企業開具發票前收取預收款的結算憑證。該收據統一編號,管理上類似于發票,購房者持該收據可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關業務。
營改增后,為保證不影響購房者正常業務辦理,允許房地產開發企業在收到預收款時,向購房者開具增值稅普通發票,待正式交易完成時,對預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅,同時開具全額的增值稅發票。
關于房地產開發企業跨縣(市、區)預繳稅款問題:
目前出臺的營改增政策中,對房地產開發企業銷售跨縣自行開發的房地產項目是否在不動產所在地預繳稅款,并未進行相關規定。
本著不影響現有財政利益格局的原則,建議房地產開發企業在每個項目所在地均辦理營業執照和稅務登記,獨立計算和繳納稅款;對于未在項目所在地辦理稅務登記的,參照銷售不動產的稅務辦法進行處理,在不動產所在地按照5%進行預繳,在機構所在地進行納稅申報,并自行開具發票,對于不能自行開具增值稅發票的,可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。
浙江國稅:
營改增后,為保證不影響購房者正常業務辦理,我們建議房地產開發企業在收到預收款時,向購房者開具納稅人的普通發票或其自行印制的收據,待不動產移交時,對預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅,同時開具全額的增值稅發票或專用發票。
青島國稅:
按照有關規定,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。2016年5月1日以后,為保證不影響購房者正常業務辦理,允許房地產開發企業在收到預收款時,向購房者開具增值稅普通發票,待正式交易完成時,對預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅,收回原發票,同時開具全額的增值稅發票。
江西國稅:
省國稅局和省地稅協商明確,2016年5月1日后,我省房地產業可暫時沿用地稅“兩業”管理系統開具收款收據和錄入相關經營數據,但不得開具增值稅發票。采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅,在取得預收款的次月納稅申報期向項目所在地主管國稅機關預繳稅款。
江蘇國稅:
原營業稅管理模式下房地產開發企業在收取定金、首付環節先行開具專門的預收款發票,等交房尾款收齊后換開統一的房地產銷售發票。營改增后,房地產開發企業在預售環節如何開票、征稅?
江蘇省稅務機關的處理建議:在總局進一步明確前,暫按下列方式處理:
1、房地產開發企業銷售自行開發的房地產,收取定金等預收款時,可以開具增值稅普通發票,開具增值稅普通發票時,稅率欄填“0”,同時在發票備注欄注明“房地產企業預售不動產預收款項”。
2、按照上述要求開具發票的,開具發票視同收據,開具發票時間不作為納稅義務發生時間,申報當期稅款時不需反映該項收入。
3、收取的預收款應按照銷售額的3%預繳增值稅,僅需填報《增值稅預繳稅款表》即可。
(注意:以上規定主要適用江蘇地區,對其他地區納稅人,僅供參考。)
河南國稅:
房地產開發企業收到預收款時,先向購房者開具增值稅普通發票,稅率填寫3%的預征率,并按照預征率預繳稅款,待正式交易完成時,對收取預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅,同時開具全額增值稅發票,按照相關適用稅率或征收率補征稅款。

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