用好科技創新稅收優惠 應注意三個問題

2021-08-23 09:56

為全面落實科技創新稅收優惠政策,助力企業創新發展,既做到依法征收、應收盡收,又確保應享盡享、應免盡免。各地紛紛采取措施,有序推進簡政放權工作,如北京市西城區地稅局截止到2016年底,高新技術企業的增長率達32%,呈現快速增長態勢。2016年度技術開發費實際發生額為52514萬元,加計扣除額為26257萬元,較2015年增長42。16%。本文結合實際工作,對科技創新優惠政策存在的問題提出3點建議,供讀者參考。
1、技術轉讓優惠政策惠及范圍較窄。
西城區所得稅技術轉讓減免戶數為零。根據《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規定,本通知所稱技術,包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術;同時規定,居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權,可享受企業所得稅優惠。此技術轉讓優惠政策范圍較窄,占技術轉讓合同主體的技術秘密合同不在優惠范圍。實際合同沒有標注專利實施許可時間限制,但在稅收政策規定中有時間限制,實際上縮小了可享受技術轉讓優惠的項目范圍,享受優惠的項目相應減少了。
2、孵化器企業所得稅優惠政策范圍較窄。
《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)規定,符合非營利組織條件的孵化器收入,可享受企業所得稅優惠。此外,《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2014〕13號)規定,申請免稅資格的非營利組織必須是依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織。
事實上,大多數孵化器不符合非營利組織條件。西城區地稅局管轄的8家孵化器企業的登記注冊類型均為有限責任公司,不屬于財稅〔2014〕13號文件中規定的登記注冊類型,無法進行非營利免稅資格的申請,因此這些孵化器企業不能享受稅收優惠政策。
3、股權激勵和技術入股遞延納稅政策實施中的問題。
《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得的成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
因此,科技創新企業初期為了留住核心技術型員工,同時在企業層面繼續保持管理決策的靈活性和公司股權結構穩定,往往通過設立合伙企業持有實體公司的股權,即員工持股平臺。因持股平臺不符合稅收優惠政策規定,通過持股平臺獲得股權激勵和技術入股的股東不能享受遞延納稅政策。
建議
1、擴大企業所得稅優惠政策范圍。優化稅制,構建有利于技術轉讓和技術成果轉化的稅收體制機制,將技術秘密合同納入優惠政策范圍,同時對于技術轉讓取消時間限制,讓科技創新企業真正得到實惠。降低孵化器申請享受企業所得稅優惠的門檻,對于高新技術企業集中的營利型孵化器,納入稅收優惠范圍,適當減免企業所得稅,為科技創新企業發展提供稅收保障。
2、擴大股權激勵和遞延納稅政策范圍。擴展優惠對象的范圍,明確員工持股平臺的有關規定,把持股平臺的股東納入股權激勵和技術入股遞延納稅政策范圍。
3、優化優惠政策管理服務。簡化備案申報程序,盡可能利用“互聯網+稅務”進行網上辦稅。統一政策執行口徑,加強稅務系統內部培訓,及時解決政策實施中遇到的新情況、新問題,從而不折不扣地落實稅收優惠政策。

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