優步司機是雇員嗎 該如何繳稅

2021-08-20 17:23

優步(Uber)希望自身被定義為技術公司,而不是運輸公司,并將司機定義為獨立承包商。被歸類為獨立承包商后,司機就失去了作為雇員本可以享有的更多的法定權利和保護。Uber的這一分類方法存在爭議。
優步(Uber)是一家交通網絡公司,于2009年創建,總部位于美國加利福尼亞州舊金山。Uber在創立之初意圖以分擔用車費用的方式來降低交通成本,其基本商業模式是與私家車所有者合作,由私家車所有者為搭車者提供服務。搭車者和司機可通過移動應用程序(APP)相互匹配,實時建立搭乘關系。同路的乘客可以拼車并平分車費,這有助于減少交通擁堵,還可以改善城市污染問題。2013年12月,《今日美國》將Uber評為年度最佳技術公司。以Uber為代表的新興商業模式帶來了諸多稅收挑戰。
駕駛員稅收身份認定
一直以來,Uber希望自身被定義為技術公司,而不是運輸公司。Uber曾在2019年4月的首次公開募股(IPO)申請中承認,擔心政府將其認作運輸公司,從而產生新的稅收負擔。
Uber認為自己是技術公司的理由是:Uber不擁有汽車,駕駛員自己決定是否以及何時打開移動應用程序接受客戶的乘車要求。駕駛員自己支付汽油、設備維護和修理車輛的費用。駕駛員可以隨時隨地終止合同。駕駛員不必穿著制服或佩戴統一徽章,可以從事任意職業,做任何業務。Uber在管理駕駛員方面僅做到:要求駕駛員通過背景調查,達到注冊要求,并提供符合標準的車輛。駕駛員自費提供其他必要的設備、工具和材料。駕駛員每月至少完成一次業務,禁止外借其Uber身份賬號。駕駛員評分必須保持在最低標準之上。Uber保留計算票價的權利,根據所提供的服務水平和需求來確定票價。
通常,出租車司機被認為是運輸公司的雇員,但自認為是技術公司的Uber將其司機定義為獨立承包商。出于對靈活性、獨立性以及不必向上級報告的偏愛,相當一部分司機也支持被歸類為獨立承包商而不是雇員。
但Uber的這一分類方法并非毫無爭議,因為被歸類為獨立承包商后,司機就失去了作為雇員本可以享有的更多的法定權利和保護。
2019年11月,美國新澤西州勞工部稱,由于Uber一直錯將司機歸類為獨立承包商,該公司對該州欠繳約6。5億美元的失業和傷殘保險稅。這也可能意味著根據該州法律,Uber必須向駕駛員支付最低工資和加班費。2020年,新冠肺炎疫情暴發,紐約部分駕駛者申請失業,他們試圖被歸類為雇員,原因是此前美國勞工部已決定,為相應司機發放獨立承包商的聯邦失業金,而不是雇員失業金。前者的標準是等待10周后,每周獲得180美元,后者的標準是等待3周后,每周獲得504美元。2020年7月,聯邦法院的判決支持了司機,要求勞工部向駕駛員支付雇員失業金。
對類似的案件的裁決,不同法院采用的標準不同,即使采用相同的標準,也容易因為權重問題,產生不同的判決。判斷駕駛員為雇員還是獨立承包商,有學者認為應重點參考以下事項:第一,駕駛員的管理技能是否能夠提升其經濟收入,其是否具有重大的獲利或虧損機會。第二,所提供的服務是否是雇主業務必不可少的。
Uber司機相關稅務問題
此前,Uber司機普遍以獨立承包商的身份納稅。根據美國稅法,與其他任何收入來源一樣,Uber司機必須將駕車收入加入其總收入中,并從總收入中扣除允許的費用。由于Uber不把司機認定為雇員,因此這些費用不歸入Uber的財務報表中。
納稅申報表。一是費用信息的記錄,駕駛員需要記錄其費用信息,其中最重要的是里程信息,這也是美國國內收入局稅收稽查的關注點。Uber司機在網絡論壇里分享了各種應用程序和電子表格來記錄費用和里程相關信息。但有討論者提出,國內收入局可能更喜歡紙質記錄文件,所以一些司機將表格打印后置于車內,每日手動記錄費用。二是納稅申報表格填寫問題。Uber司機可獲得兩種官方稅務文件——1099-K納稅申報表和1099-MISC文件,可以自行選擇以電子或郵寄的方式接收文件。駕駛員在1099-K納稅申報表中要填寫旅途中的所有收入,但并非所有的司機都會收到此文件,接收要求是年度營業額超過2萬美元并提供200次以上的服務,且此前年度對所有業務開通了預繳稅,按季預繳稅款。駕駛員在1099-MISC文件中需提供當年收款摘要,收款超過600美元的駕駛員有資格接收該文件。
在實際操作中,有些駕駛員不能收到正確的納稅申報表,有些人無法理解1099-K納稅申報表中總金額的含義,包括安全乘車費、通行費、Uber費用和分割票價的含義。有些駕駛員傾向于咨詢稅務中介,還有一部分人對稅收籌劃成本敏感,他們使用稅務軟件自己申報。
扣除費用的確定。根據國外相關學者的討論,大多數司機都清楚他們的納稅義務,再加上所有業務都是通過信用卡支付的,收入申報較為清晰,但在費用的扣除上產生了疑惑。一些費用的扣除是確定的,包括汽油、客戶的瓶裝水和通行費。另一些則存在不確定性,比如服裝、膳食。
1、業務里程的確定。美國稅法為駕駛員提供兩種選擇,第一種是扣除駕駛業務產生的實際費用,另一種是采用標準里程扣除(美國國內收入局指定的扣除額,2014年的標準是每英里0。56美元)。無論哪種情況,業務里程的確定都至關重要。在沒有乘客乘車的情況下,駕駛里程是否算作業務里程?“個人使用”和“乘車使用”間的界限難以區分。國內收入局給出了答案:判斷依據是這些里程是否主要是出于商業目的。具體來說,從家到工作地點的行駛里程,被稱為“通勤里程”,通常不視為業務里程?!八劳隼锍獭保]有乘客,但為了接送乘客的駕駛里程)則算作業務里程。
2、其他費用是否可扣除的討論。部分駕駛員在論壇帖子里提出駕駛員進餐、駕駛員服裝等扣除的可能性。但這是不可行的,因為這些不直接構成駕駛員Uber業務的成本,和個人生活密不可分,這些費用不能扣除。
稅收政策需綜合考慮的因素
在制定與Uber相關的稅收政策時,還有很多因素需要綜合考慮。對于共享經濟發展來說,納稅人如何感知稅負尤其重要。有學者認為Uber的輕稅負導致了傳統出租車行業的生存困境,應對Uber增加稅收,以調節Uber車輛數量,彌補公共交通基礎設施的損耗。還有學者認為稅收政策需要和對Uber的監管、引導政策相配合,因為有報道稱Uber存在侵犯顧客隱私、歧視女員工、漠視監管等問題。

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